Порядок сплати податку на нерухомість в Україні
Податкове законодавство України розвивається стрімкими темпами.
Нижче, в доступній формі викладена наступна інформація: хто повинен платити податок на нерухомість, максимально деталізована сума податку на нерухомість, уточнено порядок оплати такого податку та зміни, щодо сплати податку під час війни.
Хто повинен платити податок на нерухомість?
Відповідь проста - всі, хто володіють нерухомим майном. Тут треба зазначити, що на житлові приміщення Законом передбачена пільга (що не можна сказати про апартаменти), а саме:
- ви не сплачуєте податок за 60 кв.м, якщо це квартира/квартири;
- ви не сплачуєте податок за 120 кв.м, якщо це житловий будинок.
Наприклад, у вас є дві квартири:
- перша, площею 64 кв.м,
- друга, площею 36 кв.м.
Податок буде нарахований за такою формулою: 64 кв.м (площа першої квартири) + 36 кв.м (площа другої квартири) - 60 кв.м (сума пільги) = 40 кв.м. Отже, Ви повинні заплатити податок за 40 кв.м житлової площі.
В даному випадку важливо враховувати і право на частину у власності на об'єкт нерухомості. Наприклад, Ви володієте двома квартирами:
- однієї, площа якої становить 57 кв.м, повністю
- другої, площа якої становить 30 кв.м, наполовину, тобто 15 кв.м другої квартири знаходяться у Вашій власності.
Таким чином, розрахунок податку ведеться за наступною формулою: 57 кв.м (площа першої квартири) + 15 кв.м (площа частини в другій квартирі) - 60 кв.м (сума пільги) = 12 кв. м. Таким чином, Ви повинні заплатити державі податок за 12 кв.м житлової площі.
Ще один приклад, Ви маєте два житлових будинки:
- один, площею 80 кв.м;
- другий, площею 95 кв.м.
Податок буде нарахований за такою формулою: 80 кв.м (площа першого будинку) + 95 кв.м (площа другого будинку) - 120 кв.м (сума пільги) = 55 кв.м. З огляду на це, Ви повинні заплатити податок за 55 кв.м житлової площі.
Слід зазначити, що у разі одночасно наявності та житлового будинку, і квартири, Ви зобов'язані платити податок, якщо сукупна площа нерухомості становить понад 180 кв.м.
Наприклад, Ви маєте дві квартири та житловий будинок:
- перша квартира, площею 30 кв.м;
- друга квартира, площею 40 кв.м;
- будинок, площею 90 кв.м;
Податок буде нарахований за такою формулою: 30 кв.м (площа першої квартири) + 40 кв.м (площа другої квартири) + 90 кв.м (площа будинку) - 180 кв.м (сума пільги) = -10 кв.м. Тож ми бачимо, що сукупна площа трьох об’єктів нерухомості не перевищує 180 кв.м., а значить податок, у цьому випадку ми не сплачуємо.
Якщо йде мова про нежитлове приміщення (апартаменти) або якщо житлове приміщення використовується для отримання доходу, наприклад, у Вас є ФОП, ви є орендодавцем квартири, то податок сплачується за кожен квадратний метр без пільг.
Деталізація суми податку на нерухомість
У 2023 році максимальна межа податку становить 100,5 грн за 1 кв.м. нерухомого майна. У різних містах сума податку може варіюватися, але в будь-якому випадку не може бути більше вказаної межі.
Підставою для здійснення оплати є податкове повідомлення-рішення із зазначенням платіжних реквізитів та загальної суми податку. Воно повинно бути направлено / вручено за місцем податкової адреси особи (за місцем його реєстрації) до 1 липня 2023 року. Після отримання такого повідомлення-рішення, фізичній особі надається період протягом 60 днів для сплати податку, але не пізніше 28 серпня. Але якщо Вам не прийшов “лист щастя”, не спішіть радіти, краще буде перейти за посиланням в особистий кабінет, стан розрахунків з бюджетом та перевірити, чи треба Вам сплачувати податок. Краще перевірити, ніж потім сплачувати пеню.
У випадку нарахування пені, є шанс скасувати її, за підстави, що несплата спричинена воєнним станом.
Якщо говорити про юридичних осіб, то вони обчислюють суму оподаткування самостійно, щодо кожного об’єкта окремо та повинні сплачувати податок авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.
Виникає питання з яких джерел податкова черпає інформацію про площі нерухомого майна та його власників. Згідно чинного Податкового кодексу України, джерела два - Єдиний державний реєстр про право власності, оригінали правовстановлюючих документів власника.
Війна, яка почалася 24 лютого 2022 року, вплинула і на сферу податків, зокрема встановлено звільнення від податку на нерухоме майно, у випадку, якщо майно знаходиться на території на якій ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, та за об’єкти житлової нерухомості, що стала непридатною для проживання у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України:
- для фізичних осіб за 2021/2022 податкові роки
- для юридичних осіб з 1 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року
Залишається питання, а де подивитися перелік територій? Тут все не так просто: Податковим кодексом встановлено, що перелік має визначати КМУ.
Своєю чергою, КМУ Постановою від 6 грудня 2022 року делегував це Міністерству з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій. Міністерство Наказом від 22 грудня 2022 року № 309 встановило перелік, в який, до речі, входить Харківська та Київська області.
Здається, начебто все добре, але, ми наголошуємо, на тому, що Наказ не може бути підставою для зарахування території до такої, де ведуться чи велися активні бойові дії. Тож його не можна застосувати для звільнення від податку.
Питання залишається відкритим…
Послуги адвоката в Харкові