Публикации Блокировка налоговых накладных

Все субъекты хозяйствования, работающие на добавленную стоимость, рано или поздно встречаются с такой вещью как отказ регистрации налоговой накладной вследствие её блокировки.


Порядок блокирования и регистрации налоговых накладных предусмотрен Постановлении Кабинета Министров Украины №1165 и он дает возможность работникам налоговой службы при наличии, или формальном наличии определенных оснований, обстоятельств, принимать решение о блокировании налоговых накладных. 


Какими бывают основания для блокировки налоговых накладных


Их четкий перечень находится в Положении КМУ, но основные блокировки происходят по следующим основаниям:

 

  • Первое: Несоответствие номенклатур между входной группой товаров по коду KTZ и исходящими товарами. 
  • Второе: Это разброс между объемами поставок входа/выхода товаров.

И наиболее интересная с точки зрения исследования законодательной подоплеки этого процесса - это блокировка налоговых накладных в связи с тем, что предприятие по определенным критериям включается в группу так называемых - рисковых предприятий.

Что касается включения в риски - это отдельный разговор, требующий внимательного и детального изучения. Постановление КМУ о котором уже говорил предусматривает 8 пунктов для включения.

Что касается первых семи пунктов - там всё чётко и ясно. Последний же достаточно размыт и фактически дает возможность сотрудникам налоговой регулировать деятельность через блокирование возможности регистрировать налоговые накладные, либо снятие такой блокировки. 

Поскольку как включение так и исключение из данного списка происходит путем рассмотрения комиссией налоговой документов которые предоставляют плательщиком налогов. Решение же принимается на основании личной предрасположенности участников комиссии.

Пункт 8 порядка предоставляет возможность попадания в список рисковой группы на основании информации о якобы неправомерной деятельности субъекта хозяйственной деятельности.

На практике же мы имеем ситуации, что на предприятие отправляется запрос, или ко бы отправляется запрос. предприятие его получает, или не получает - это уже второй момент. Пишется докладная в налоговую милицию, об установлении предприятия по определённому места - предприятие это там не находят и после этого его включают в список рисковых. 

Всё бы ничего, возможно в этом есть какой-то смысл, но как только предприятие попадает в список, оно фактически лишается возможности действовать в интересах своих контрагентов. Отсутствие возможности регистрировать налоговую накладную, фактически лишает возможности контрагента этого предприятия пользоваться налоговым кредитом. 

И зачастую такие блокировки происходят перед концом налогового периода, что в свою очередь наталкивает на определённые мысли. 
Что касается ещё ситуаций, в которых могут включить в риски. Исходя из ситуации. Опять же ситуации, когда налоговая анализируя деятельность предприятия приходят к тому, что у предприятия так называемая налоговая нагрузка ниже того уровня, который по мнению сотрудников налоговой необходим в том или ином виде хоз. деятельности, что тоже есть не совсем правильным анализом рисков, так как хозяйственная деятельность ведется исключительно так, как считается нужным субъектам хозяйственной деятельности. Иногда для того, чтобы завоевать рынок, либо же клиентов нужно идти на риски и нести определённые расходы - торговля с меньшей наценкой которая в дальнейшем приводит к меньшей нагрузке, нежели хотелось бы сотрудникам налоговой. 

Из интересных оснований для  включения в список рисковых, также встречаются случаи, когда предприятие попадает в список рисковых из-за того, что в штате числится на 5 единиц или на 6 единиц меньше сотрудников, чем хотелось бы налоговой. Например, некоторые виды деятельности можно осуществлять используя outsource-инговые услуги, то есть нет необходимости нанимать себе в штат 10, 15, 20 человек, в тоже время сотрудники налоговой считают такую деятельность рисковой.

Как выясняется на практике, ни контролирующий орган, ни плательщику налога, ни в суде не могут толком объяснить основания включения в список.

Итак, вы подали на регистрацию налоговую накладную, и ее регистрацию было остановлено. 

  • Первое на что стоит обратить внимание, это на квитанцию в которой будет обозначено основание остановки. Проанализировав квитанцию - вы поймёте, была ли допущена и вправду ошибка при оформлении накладной, например ошибка в коде номенклатур товара, либо же субъективное восприятие сотрудников налоговой - включение в список на основании пункта восьмого порядка. 
  • Если произошел второй случай, вы должны понимать что предусмотрен порядок разблокирования накладной. Подразумевает эта процедура подачу заявления на комиссию по разблокированию налоговых накладных. Комиссия двухуровневая - первый уровень территориальный на базе областной налоговой, и второй уровень, который находится на базе Государственной Налоговой Службы Украины. 

При подаче пояснений субъекты хозяйствования придерживается формализма и подают исключительно налоговую накладную, договор между субъектами на основании которого производилась оплата, подают документы подтверждающие основания в этой оплате и ограничиваются очень маленькими и узкими пояснениями. 


Хочу акцентировать внимание на подаче пояснений. При любом основании блокирования налоговой накладной необходимо учитывать тот факт, что комиссия будет принимать решение на основании собственных убеждений и тот факт, что вы по вашему мнению подали всё надлежащим образом, никоим образом не гарантирует вам того, что например комиссия регионального уровня примет решение в вашу пользу. 

Основываясь на этом вы должны понимать, что рано или поздно вам придется отстаивать свою правовую позицию в суде.

Так вот, для того, чтобы иметь возможность отстаивать свою правовую позицию в суде говорить о том, что налоговая неправомерно приняла решение об отказе в регистрации налоговой накладной, поскольку при регистрации налоговой накладной, через судебный порядок, будет именно признание недействительным, неправомерным и незаконным решение комиссии и обязательства зарегистрировать эту налоговую накладную датой подачи регистрации.

Это важно, так как подавая налоговую накладную без полного пакета документов, либо же не надлежащим образом сделанные пояснения, наплевательски сделанные, которые будут поверхностными и не будут раскрывать суть хозяйственной деятельности, вы даёте комиссии налогового органа законные основания отказать вам в регистрации налоговой накладной. И в тоже время, если вы будете подавать полный пакет документов комиссии на разблокировку налоговой накладной в Украине, который будет подтверждать не только именно наличие отношения с конкретным контрагентом, но и еще документы наличия надлежащих трудовых ресурсов, наличие надлежащего количества основных фондов. Вы будете расписывать в пояснениях детально суть вашей деятельности, детально расписывать порядок проведения платежей между вами и вашим контрагентом - это всё по сути нивелирует законность оснований отказа в регистрации налоговой накладной. 

Понятно что шанс того, что комиссия налогового органа откажет вам есть, НО при подаче иска в суд, при предоставлении такого пакета документов, вы будете свою позицию перед судом аргументировать тем, что: 

  • Во-первых, комиссия не дала чёткий перечень документов, которые хотел бы видеть, и вы  всегда увидите в первом решении рассмотрения жалобы комиссии регионального уровня. По большей части основаниями отказа есть не предоставление тех или иных документов. в свою очередь, если вы подали весь пакет документов с расширенными пояснениями, то это практически будет основаниями для получения позитивного решения в суде. 

 

Как разблокировать налоговые накладные в Украине

 

  1. Что касается оснований для разблокировки налоговых накладных в 2021 году в Украине, если мы говорим об основании, как включение в список рисковых - то это основание тоже можно обжаловать в судебном порядке. Это понятная судебная практика, которая поддерживает субъектов хозяйственной деятельности. По той простой причине, что при детальном анализе решений по отказу регистрации налоговой накладной, решении о включении предприятий в список рисковых сотрудниками налоговой по сути не исполняются процедурные требования касательно этих вопросов. Решение о включении в список рисковых зачастую не имеет ссылок на конкретную налоговую информацию, как на основание для принятия соответствующих решений. суд же расценивает такое как обоснованную возможность отмены решения налогового органа. 
  2. Что касается решений об отказе в регистрации налоговых накладных, зачастую обоснованием там указывается не предоставление тех или иных первичных документов без конкретизации, а стало быть и без четкого перечня документов, то субъекты хозяйственной деятельности не могут доказать действительность их деятельности налоговому органу без четкого перечня документов, а это означает что это так же можно считать основанием для позитивного решения суда. 

Исходя из этого, думая о будущем, с целью подготовить для себя правильную почву в дальнейшем, для возможного судебного процесса, необходимо готовиться к предоставлению этих пояснений очень тщательно. Необходимо предоставлять полный пакет документов, необходимо правильно и грамотно писать пояснения, которые будут свидетельствовать о том, что деятельность предприятия является реальной, находится в правовом поле и нацелена на получение прибыли. Это по сути не даст возможности сотрудникам налоговой дать обоснованное и законное решение о блокировки налоговой накладной. 

В тоже время, мы все должны понимать, что иногда допускается какая то ошибка, техническая ошибка, бухгалтерская ошибка при оформлении и регистрации накладной, либо же когда не под достаточным контролем ведутся процессы согласования, либо же когда отсутствуют какие-то документы, налоговые накладные выписываются не в том порядке и не на тех основаниях, либо когда счет был выставлен на одну сумму, а оплата идет на другую сумму. Понятное дело, что все документы про конкретную деятельность должны быть идеальными, не должны противоречить друг другу и из текста одного должен исходить текст другого, понимание того, что один документ не может существовать без наличия другого, у вас, как субъекта хозяйства должно быть четко сформированным.

Итоги:
Наличие понимания у субъектов хозяйства того, что подобные нормы закона дают возможность налоговой службе в ручном режиме регулировать деятельность предпринимателей. Надо понимать, что справедливость скорее всего вы будете искать в суде, и для того чтобы правильно зайти в судебное заседание, чтобы защищать себя как того предписывает закон и попасть в ту судебную практику, которая есть на сегодняшний момент, необходимо закладывать кирпичики этого фундамента еще на стадии подачи документов на разблокировку налоговой накладной в 2021 году. 
https://riyako.com.ua/ 

рекомендую к прочтению
Расторжение брака и место проживания детей

Как оформить развод, если есть ребенок Разводы в наше время случаются все чаще. Решив расстаться,…

Приватизация земельного участка

Согласно ст. 14 Конституции Украины, право собственности на землю гарантируется. Это право приобретается…

Ваши действия, если Вас остановили сотрудники полиции

Стандартная ситуация: Вас остановил сотрудник полиции для проверки документов. Ваши действия. Изначально…

Разрешение семейных споров по определению страны проживания ребенка

В данной статье мы проанализируем алгоритм защиты прав одного из родителей (гражданина Украины), который…