Публикации Запрос от налоговой: как правильно реагировать и что необходимо делать?

Большинство субъектов хозяйствования хотя бы  раз в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с получением запросов от налоговой по предоставлению пояснений, документального подтверждения тех или иных хозяйственных операций. 


В чем состоит проблематика этого вопроса, так это в том, что субъектами хозяйствования надлежащим образом анализируется риски, которые возникают в тот момент.

Прежде всего стоит понимать, что получение Вами подобного запроса от налоговой является первым свидетельством того, что у вашего бизнеса есть определенные проблемы и он привлек дополнительное внимание со стороны налоговой. Поскольку направление подобных запросов не является прихотью налогового инспектора, а делается это с четким соблюдением требований закона при наличии тех или иных  факторов необходимых для этого. В данном случае это либо: анализ налоговой информации, которая имеется у налоговых органов, анализ их баз данных; либо получение такой налоговой информации из внешнего источника, например в виде жалобы от какого либо из ваших контрагентов. 


Стоит понимать что для направления подобного запроса, порядок этого направления и право направления этого запроса —  четко регламентированы налоговым законодательством: статьей 20 Налогового кодекса, статьей 73 Налогового кодекса. Также порядок направления данного запроса и предоставление ответа на данный вопрос регламентированы порядком периодического предоставления информации налоговым органам по их запросу.

Что делать при получении запроса от налоговой


При получении запроса от налоговой у субъекта хозяйствования вполне резонно возникает два вопроса:

  1. “Как правильно реагировать на данные запросы налоговой службы?” 
  2. “Стоит ли вообще предоставлять информацию требуемую в данном запросе?” 


Некоторые субъекты хозяйствования ошибочно полагают что избавляют себя от негативных последствий просто игнорируя данный запрос, или не получают его. Зачастую это приводит лишь к тому, что ситуация субъекта хозяйствования ухудшается, усугубляется.

Почему? Потому что, во-первых, не получение данного запроса является лишь, со стороны налоговой, с точки зрения налоговых инспекторов, является свидетельством того, что данный субъект хозяйствования является рисковым плательщиком налога - это соответственно приводит к включению данного субъекта хозяйствования в перечень рисковых и, соответственно, порождает все негативные связи с этим последствия, как-то например отказ в регистрации налоговых накладных.

Поэтому важно понимать что запрос налоговой в обязательном порядке стоит получать.

Итак, Вы получили запрос от налоговой. Что с ним делать? Как правильно на него реагировать? Однозначно, правильную реакцию, правильную позицию и стратегию касательно реакции на этот запрос должен разрабатывать ваш юрист. Однако у вас есть три основных пути.

Первый  Вы получили запрос и просто игнорируете его, не предоставлять  на него ответ - это не есть правильное решение. Почему? Потому что непредоставление ответа на запрос налоговой автоматически является основанием у налоговой для того, чтобы назначить Вам проведение внеплановой проверки. Да, действительно, 73 статьей Налогового кодекса, пунктом третьим предусмотрено: право плательщика не давать ответ на запрос налоговой, если по мнению плательщика данный запрос не соответствует требованиям налогового законодательства, требованиям и основаниям обозначенным в том же пункте 3 статьи 73.


Однако, Вы должны сами для себя понимать, что те негативные последствия, которые порождают отказ в ответе; простое игнорирование запроса; по сути, хуже, чем просто правильно написать ответ на запрос налоговой, в котором обозначены ваше с ним несогласие и отказать налоговой в удовлетворении их запрос исходя из мотивов того, что запрос противоречит требованиям закона. 

Второй вариант реакции на данный запрос состоит в том, что Вы после проведенного анализа данного запроса приходите к пониманию того, что данный запрос не соответствует требованиям закона не только по основаниям направление этого запроса, но и по порядку его оформления, либо по порядку направление его на ваш адрес. Соответственно, пишите письменный ответ в налоговую, который излагает свое несогласие с данным запросом мотивируя ссылками на налоговое законодательство и по сути отказываете в удовлетворении запроса налоговой.

Такая позиция является наиболее приемлемой и верной, с точки зрения юридической практики, поскольку даже Кассационный административный суд в составе Верховного суда Украины не единожды в своих решениях указывает на то, что если запрос налоговой не соответствует пункту 3 статьи 73 Налогового кодекса Украины, не имеет четких ссылок на пункты законодательства, которое по мнению налоговой нарушены плательщиком налога, не указывает четких оснований для направления данного запроса; не указывает четких нарушений которые были установлены, по сути. То этот запрос является неисполнимым, поскольку без этой конкретики субъект хозяйствования не в состоянии предоставить детальные, правильные, полные пояснения касаемо вопросов изложенных в запросе, и таким образом, лишен права себя правильно защищать.


Исходя из этого суд (зачастую) всегда становится на сторону субъекта хозяйствования в подобных сложных ситуациях. Поэтому пользоваться этим механизмом стоит. В любом случае стоит предоставить ответ в котором сослаться на свое несогласие.

Еще хотим обратить Ваше внимание, на то, что количество подобных отказов не регламентировано и не ограничено, то есть если каждый следующий запрос налоговой будете считать не соответствующим требованиям закона —  Вы должны это излагать в своих ответах и такое право у Вас есть.


Третий вариант реакции на полученный запрос. Я не сторонник подобной реакции, однако бывают случаи когда субъекты хозяйствования ошибочно полагают что у них всё хорошо, их хозяйственная деятельность законна и обоснована, у них нет никаких нарушений и они решают пойти навстречу налоговой и отдать чётко всё что от них требуется, то есть дать пояснение, отдать документы первичные. В чём ошибочность данная данной реакции, по моему личному убеждению, так это в том, что когда вы предоставляете налоговому органу все требуемые ими первичные документы —  Вы по сути даете им возможность провести внеплановую не выездную проверку вашей хозяйственной деятельности. 
Все вы должны понимать, что направление Вам запроса практически всегда является лишь соблюдением процессуальной необходимости для того чтобы начить Вам внеплановую проверку.

Какая это будет проверка: выездная или невыездная, уже зависит от Вас, потому как если Вы предоставляете все документы, скорее всего, это будет не выездная проверка. Если вы документы не предоставите — проверка, скорее всего, будет выездная, поскольку акт налоговой должен содержать в себе ссылки на первичные документы.


И так, Вы всё таки приняли для себя решение ответить налоговой, дать все пояснения, дать все документы. Делать это тоже стоит по определённым правилам.   

Как правильно отвечать на запросы налоговой

 

  • Первое на что стоит обращать внимание, так это на то, что Ваши пояснения должны быть максимально детализированы и иметь ссылки на все хозяйственные документы, которые вы будете предоставлять налоговой. Для чего? Для того чтобы максимально убрать возможность у сотрудников налоговой каким-либо образом, так или иначе, трактовать ваши хозяйственные операции и давать им какие-то выводы и анализ которые не соответствуют действительности.

 

  • Второе, на что стоит обратить внимание, так это на то, что все первичные документы, на которые вы будете ссылаться в пояснениях и которые вы будете в дальнейшем предоставлять налоговый - они должны быть надлежащим образом оформлены, они должны содержать в себе все обязательные реквизиты - которые предусмотрены законом для данных первичных документов. Также они должны не иметь под собой каких-либо системных ошибок и быть связаны логически и последовательно друг с другом, не иметь каких-то не состыковок, поскольку любые не состыковки в этих первичных документах, однозначно, будут положены в основу акта проверки, как доказательство нарушения налогового законодательства, доказательства фиктивности ваших хозяйственных операций, и по сути, будет являться основанием для того, чтобы в дальнейшем привлечь Вас к ответственности в виде начисления налогов и штрафов.

 

  • Третье, на что стоит обращать внимание, так это тот момент,  что если Вы уже для себя решили предоставлять в налоговую пояснение и первичные документы, то в первичных документах стоит представлять все, что у вас есть: то есть предоставлять максимально полный пакет документов, который будет свидетельствовать о том, что осуществленная Вами хозяйственная операция была реальная, и имела под собой деловую цель. Эти документы должны не только составляться из договора акта приема-передачи услуг, оплаты, и чего бы там ни было, к этим документам целесообразным является присоединение всех документов которые оформлялись в процессе осуществления хозяйственной операции (хозяйственной сделки).

Даже документы подтверждающие Ваш переговорный процесс с вашим контрагентом, документы подтверждающие какие-то журналы внутреннего учета, которые ведутся на Вашем предприятии и косвенно будут подтверждать то, что эта операция осуществлялась - их тоже стоит предоставить к этому запросу. 


Для чего это делается? Почему это важно? Потому что Вы должны понимать, что скорее всего, после получения Вашего запроса налоговая всё равно назначит Вам проверку и будет доначислять Вам налоги и штрафы. В дальнейшем Вы будете вынуждены обжаловать выводы этого акта проверки в судебном порядке. И вот, в тот момент, когда вы будете в суде предоставлять какие-то первичные документы не предоставленные вами к ответу на запрос или во время составления акта проверки, проведения проверки, суд может просто их не принять ко вниманию и не рассматривать как доказательство, мотивируя это тем, что эти документы, по сути, отсутствовали на момент проведения проверки.

И в завершении хочется обратить Ваше внимание на то, что по сути, единственным негативным последствием реакции (правильной, неправильной) на запрос налоговой, будет только лишь назначение внеплановой налоговой проверки.

Однако, правильность реакции, правильность анализа данного запроса и правильность подготовки к ответу на данный вопрос все-таки стоит доверить профессиональным адвокатам по налогам.

рекомендую к прочтению
Договор на создание сайта

Сегодня почти каждый успешный бизнесмен или компания, которая занимает первые места на рынке имеет свой…

Процедура лишения родительских прав

В данной статье рассматривается процедура лишения родительских прав, основания для применения судом такой…

Новые штрафы за вождение в нетрезвом виде Новые штрафы за вождение в нетрезвом виде

Штрафы начинают действовать с 27.07.16

Как возместить ущерб за ремонт попавшего в яму автомобиля?

Состояние покрытия на дорогах Украины близко к критическому, о чем хорошо знают владельцы транспортных…